增值稅納稅申報_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點
| 增值稅納稅申報 | |
涉稅服務(wù)實務(wù)的考試，越來越突出“實務(wù)”性，所以簡答題和綜合題考核的知識點跨章節(jié)特征顯著，同學(xué)們在備考時需要注意！東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點，希望同學(xué)們堅持備考，努力學(xué)習(xí)！
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增值稅納稅申報
（一）增值稅納稅申報期限
1.增值稅納稅期限分別為：
（1）1日、3日、5日、10日、15日（小于1個月）。
（2）1個月或者1個季度。
納稅期限 | 納稅申報 | 其他規(guī)定 |
小于1個月的納稅期限 | 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款 | 納稅人具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定 |
于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 | ||
1個月或者1個季度 | 自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅 | ①以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人 ②按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，1個會計年度內(nèi)不得變更 |
2.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
（二）增值稅納稅申報資料
自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合。
1.一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：
（1）《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》（主表）。
（2）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。
（3）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
（4）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。
本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目（差額計稅）的營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人填寫；其他納稅人不填寫。
（5）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
（6）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。
（7）《增值稅減免稅申報明細表》。
2.小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：
（1）《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（主表）。
（2）《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。
本附列資料由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項目（差額計稅）的小規(guī)模納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額，但適用小微企業(yè)免征增值稅政策且有扣除項目的納稅人應(yīng)填寫。
（3）《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。
3.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料
適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅時填寫：
（1）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；
（3）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。
納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時，在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減預(yù)繳稅款時，應(yīng)同時報送《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料，并以完稅憑證作為合法有效憑證。
所屬章節(jié)：第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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