增值稅會計核算概述_2024年涉稅服務實務預習考點
來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-02-26 10:58:46
| 增值稅會計核算概述 | 應交增值稅（進項稅額） |
只有努力攀登頂峰的人，才能把頂峰踩在腳下。東奧會計在線為同學們整理了稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，希望同學們堅持備考，努力學習！
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增值稅會計核算概述
增值稅邏輯框架：
納稅人 | 計稅方法 | 注意 |
一般納稅人 | 一般計稅方法 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期不含增值稅銷售額×適用稅率-當期進項稅額 | 差額征稅 按差額確 定銷售額 |
簡易計稅方法 應納稅額=當期不含增值稅銷售額×征收率 | ||
小規(guī)模納稅人 |
增值稅一般納稅人一般計稅方法“當期進項稅額”可以分解為兩個部分：
第一部分：當期 | 1.滿足條件，構成當期進項稅額的，應記入： 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 2.未進行用途確認的，應記入： 應交稅費—待認證進項稅額 3.不符合當期抵扣條件，未來可用于抵扣的進項稅額，應記入： 應交稅費—待抵扣進項稅額 |
第二部分：進項稅額 | 1.滿足條件，構成當期進項稅額的，應記入： 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 2.不得抵扣進項稅額，原已抵扣，現(xiàn)應轉出，則應貸方記入： 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） |
因此，一般納稅人一般計稅方法“當期進項稅額”會計核算，集中于四個科目的確認：
（1）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
（2）應交稅費—待認證進項稅額
（3）應交稅費—待抵扣進項稅額
（4）應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
其中，重點和難點為：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）和應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）。
所屬章節(jié)：第三章 涉稅專業(yè)服務程序與方法和涉稅會計核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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