租賃服務增值稅_2023年涉稅服務實務基礎知識點
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人與人之間的能力并沒有很大區(qū)別，真正的區(qū)別是他的眼界以及努力程度。下面是東奧會計在線整理的稅務師涉稅服務實務科目的高頻考點，同學們快來打卡學習吧！
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【內容導航】
納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理
納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理
納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產（以下簡稱“出租不動產”），適用本規(guī)定。
取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。
（一）一般納稅人出租不動產（不含住房租賃企業(yè)向個人出租住房）
1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
2.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。
單位和個體工商戶出租不動產，向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（二）小規(guī)模納稅人出租不動產（不含住房租賃企業(yè)向個人出租住房）
1.單位和個體工商戶出租不動產，按照5%的征收率計算應納稅額。
個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
納稅人 | 計稅方法 | 預繳稅款 | 申報稅款 |
一般納稅人 | 一般計稅方法 | 全部價款和價外費用÷（1+9%）×3% | 全部價款和價外費用÷ （1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款 |
一般納稅人 （選擇簡易計稅 | 簡易計稅方法 | 全部價款和價外費用÷（1+5%）×5% | 全部價款和價外費用÷ （1+5%）×5%-預繳稅款 |
小規(guī)模納稅人 （不含個人出租住房） |
2.其他個人出租不動產，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
（三）住房租賃企業(yè)向個人出租住房
1.住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
2.住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
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