2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：納稅義務(wù)人的審核
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】納稅義務(wù)人的審核
1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》外,凡在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
納稅義務(wù)人分類 | 具體解釋 |
居民企業(yè) | 是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 |
非居民企業(yè) | 是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?！咎崾尽浚?）上述所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：①管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；③提供勞務(wù)的場所；④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。（2）非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。 |
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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