2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預習考點：納稅征收管理的審核

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-02-09 17:27:41

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世上無難事，只要肯登攀。想要通過2023年稅務(wù)師考試，就要努力的去備考。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》第五章預習知識點，快來一起打卡吧！

2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預習考點：納稅征收管理的審核

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報代理和納稅審核

【知識點】納稅征收管理的審核

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

經(jīng)營行為		納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.銷售應(yīng)稅消費品	（1）采取賒銷和分期收款結(jié)算方式	為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天
	（2）采取預收貨款結(jié)算方式	為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天
	（3）采取托收承付和委托銀行收款方式	為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天
	（4）采取其他結(jié)算方式	為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品		為移送使用的當天
3.委托加工應(yīng)稅消費品		為納稅人提貨的當天
4.進口應(yīng)稅消費品		為報關(guān)進口的當天

（二）納稅地點

消費稅納稅地點分為以下幾種情況。

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國家另有規(guī)定外,應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.納稅人到外縣(市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

3.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

4.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。此外，個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅,連同關(guān)稅由海關(guān)一并計征。

（三）納稅環(huán)節(jié)

消費稅的納稅環(huán)節(jié)分為以下幾種情況。

1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)。生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售是消費稅征收的主要環(huán)節(jié)，生產(chǎn)應(yīng)稅消費品由生產(chǎn)者于銷售時納稅。

2.委托加工。委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再征收消費稅;委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，可以抵扣委托加工應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款。

3.進口環(huán)節(jié)。進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅。

（四）納稅期限

1.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限, 由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

3.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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