2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：涉稅賬務(wù)調(diào)整

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2023-01-31 15:38:06

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2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：涉稅賬務(wù)調(diào)整

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會計核算

【知識點】涉稅賬務(wù)調(diào)整

涉稅賬務(wù)調(diào)整的類型

根據(jù)錯賬發(fā)生的時間不同，可將錯賬分為當(dāng)期發(fā)生的錯賬和以前年度發(fā)生的錯賬。其發(fā)生的時間不同，調(diào)賬的方法也有所不同。

(一)對當(dāng)期錯誤會計賬目的調(diào)整

在審查中發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的錯誤會計賬目，可根據(jù)正常的會計核算程序，采用紅字調(diào)整法、補充調(diào)整法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的納稅人，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤；所以影響到利潤的賬項還需要通過“本年利潤”科目進行調(diào)整。

(二）對以前年度錯誤會計賬目的調(diào)整

1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況處理：

（1）如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

（2）如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，要區(qū)別不同的情況進行調(diào)整。

①對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。

②對于影響上年利潤的項目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。

2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法

（一）紅字沖銷法

紅字沖銷法就是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

（二）補充登記法

補充登記法就是通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。它適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。