印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2022-08-17 17:09:06

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勤奮者廢寢忘食，懶惰人總沒有時間。想要順利通過2022年稅務(wù)師考試，充分了解稅務(wù)師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，希望希望各位考生能夠能仔細(xì)閱讀，并充分理解！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】

印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核

印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核

（一）基本規(guī)定

1.應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

2.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。3.應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

4.證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

（二）特殊規(guī)定

1.買賣合同：購銷金額，不得作任何扣除。

采用以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購銷金額合計數(shù)計稅貼花。

2.承攬合同：加工或承攬收入的金額。

（1）“真委托”：委托方提供主要材料和原料，受托方收取加工費及輔料費的加工合同。

雙方就加工費及輔料費的合計數(shù)按承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料和原料不計稅貼花。

（2）“假委托”：受托方提供原材料的加工、定做合同。就全部金額計稅貼花。

3.建設(shè)工程合同：合同約定的價款。

如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

4.租賃合同：租賃金額（租金收入）。

5.運輸合同：運輸費金額（運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

6.倉儲合同：收取的倉儲費。

7.保管合同：收取（支付）的保管費。

8.借款合同：借款金額（本金）。

（1）凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花；凡只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。

（3）對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。

9.財產(chǎn)保險合同：支付（或收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。

10.技術(shù)合同：合同所載的價款、報酬或使用費。

（1）對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

（2）對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花。

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：書據(jù)中所載的金額。

12.應(yīng)稅營業(yè)賬簿：實收資本（股本）和資本公積的兩項合計金額。

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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