涉稅賬務調(diào)整_2022年涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導航】
涉稅賬務調(diào)整
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務程序與方法和涉稅會計核算
【知識點】涉稅賬務調(diào)整
涉稅賬務調(diào)整
涉稅賬務調(diào)整的基本方法
（一）紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。
（二）補充登記法
通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。
（三）綜合賬務調(diào)整法
將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用的賬務調(diào)整方法。一般適用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時調(diào)整。
涉稅賬務調(diào)整的類型
根據(jù)錯賬發(fā)生的時間不同，可將錯賬分為當期發(fā)生的錯賬和以前年度發(fā)生的錯賬。
（一）對當期錯賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會計核算程序，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務調(diào)整法予以調(diào)整。
如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可；在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤，影響到利潤的賬項還需要通過“本年利潤”科目進行調(diào)整。
（二）對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的。
（1）在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
（2）在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的：
第一種情形：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎(chǔ)精講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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