2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅會計核算（一）

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-03-03 17:44:22

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2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅會計核算（一）

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅會計核算（一）

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會計核算

【知識點】增值稅會計核算（一）

增值稅會計核算（一）

一、會計科目設(shè)置

（一）一般納稅人會計科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”“增值稅檢查調(diào)整”共11個明細科目。

其中，在“應(yīng)交增值稅”二級科目下又設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“銷項稅額”“出口退稅””進項稅額轉(zhuǎn)出“”轉(zhuǎn)出多交增值稅”共10個三級明細專欄。

1.“應(yīng)交增值稅”明細科目

三級明細科目（借方專欄）	核算內(nèi)容
“進項稅額”	記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額
“銷項稅額抵減”	記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額
“已交稅金”	記錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)繳增值稅額
“減免稅款”	記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額
“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”	記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”	記錄企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅
“銷項稅額”	記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額
“出口退稅”	記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額
“進項稅額轉(zhuǎn)出”	記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”	記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅