2022年稅務師預習搶跑：企業(yè)所得稅會計核算（三）

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-03-02 09:56:20

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2022年稅務師預習搶跑：企業(yè)所得稅會計核算（三）

【內容導航】

企業(yè)所得稅會計核算

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會計核算

【知識點】企業(yè)所得稅會計核算

企業(yè)所得稅會計核算（三）

一、暫時性差異與遞延所得稅

（1）會計和稅法存在稅會差異：該差異分為永久性差異和暫時性差異。

永久性差異	對企業(yè)所得稅的影響不體現(xiàn)在“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”		研發(fā)費用加計扣除及研發(fā)形成無形資產(chǎn)加計攤銷
暫時性差異	可抵扣暫時性差異	形成遞延所得稅資產(chǎn)	可用以后年度稅前利潤彌補的虧損
暫時性差異	應納稅暫時性差異	形成遞延所得稅負債	固定資產(chǎn)稅前一次性扣除
所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅

（2）一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的對應科目是“所得稅費用”，但是與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”“其他綜合收益”等。

（注：以上內容選自焦雪麗老師《涉稅服務實務》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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