2022年稅務師預習搶跑：增值稅一般納稅人的納稅審核（一）
正因為成功得來不易，所以努力才更有意義。2022年稅務師考試預習階段，小編為大家整理了各章節(jié)重要的知識點，希望大家能堅持學習，為基礎階段提前鋪路。
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【內容導航】
增值稅一般納稅人的納稅審核
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務程序與方法
【知識點】增值稅一般納稅人的納稅審核
增值稅一般納稅人的納稅審核（一）
（一）銷項稅額的審核
銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率
差額征稅銷項（應納）稅額
=（含稅銷售額-扣除額）÷（1+適用稅率/征收率）×適用稅率/征收率
【提示】簡易計稅應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率
（1）審核銷售收入的結算方式，是否按納稅義務發(fā)生時間確認當期應稅銷售額：
結算方式 | 納稅義務發(fā)生時間 | 審核重點 |
賒銷、分期收款 | 簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當天 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天 | 賒銷業(yè)務是否屬實 有無簽訂合同，合同是否約定付款日 有無按規(guī)定的納稅義務時間繳納增值稅 有無將貨款長期掛賬“其他應付款、預收賬款”等 |
預收款方式 | 采取預收貨款方式銷售貨物（特定貨物除外），為貨物發(fā)出的當天 | 發(fā)出貨物不做賬務處理 分批發(fā)貨，每批貨物發(fā)出不及時結轉收入 預收款方式提供租賃服務，有無只做“預收賬款”而未計提“增值稅”的情形 |
（2）審核價外費用等是否并入銷售額：
銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。
價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
（3）審核銷售殘次品（廢品）、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入是否并入應稅銷售額：
【稅法】銷售殘次品（廢品）、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入應并入應稅銷售額。
【會計】通常確認為“其他業(yè)務收入”。
（4）采取以舊換新方式銷售貨物。
（5）為銷售貨物而出租、出借包裝物收取押金。
（6）折扣方式銷售貨物。
（7）銷售退回、銷售折讓、銷售返利。
（8）以物易物方式銷售貨物、應稅貨物抵償債務
（9）將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物。
（10）跨縣市移送貨物用于銷售。
（11）將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、個人消費（2+2）
（12）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東（投資者）、無償贈送他人（投分送3+3）
（13）價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的。
（注：以上內容選自焦雪麗老師《涉稅服務實務》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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