2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：納稅審核方法與涉稅賬務(wù)調(diào)整

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-02-14 15:54:43

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2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：納稅審核方法與涉稅賬務(wù)調(diào)整

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅審核方法與涉稅賬務(wù)調(diào)整

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

【知識點】納稅審核方法與涉稅賬務(wù)調(diào)整

納稅審核方法與涉稅賬務(wù)調(diào)整

一、納稅審核基本方法（★★）

（一）順查法和逆查法

（二）詳查法和抽查法

（三）核對法和查詢法

（四）比較分析法和控制計算法

（五）審閱法和復(fù)算法

（六）調(diào)節(jié)法和盤存法

（七）觀察法和鑒定法

二、涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法（★★）

對象：錯賬、漏賬。

違反的是會計核算制度。

1.紅字沖銷法

調(diào)整方法	先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿
適用對象	適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況
適用條件	一般在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法

2.補充登記法

調(diào)整方法	通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬
適用對象	適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況

3.綜合賬務(wù)調(diào)整法

調(diào)整方法	將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用
適用對象	一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于企業(yè)所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整。一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有問題的情況

三、涉稅賬務(wù)調(diào)整的類型（★★★）

根據(jù)錯賬發(fā)生的時間不同,可將錯賬分為：

當(dāng)期發(fā)生的錯賬；

以前年度發(fā)生的錯賬。

（一）對當(dāng)期錯誤會計賬目的調(diào)賬

（二）對以前年度錯誤會計賬目的調(diào)整

（三）不能直接按審核出的錯誤金額調(diào)整利潤的情況

稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤，無須進(jìn)行計算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤賬戶；

有的需經(jīng)過計算分?jǐn)?，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。

第一步：計算分?jǐn)偮?/strong>

分?jǐn)偮?審查出的錯誤額/（期末材料結(jié)存成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期產(chǎn)品銷售成本）

第二步：計算分?jǐn)傤~