2022年稅務師預習搶跑：稅務機關的權利、義務及法律責任
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【內(nèi)容導航】
稅務機關的權利、義務及法律責任
【所屬章節(jié)】
第二章 稅收征收管理
【知識點】稅務機關的權利、義務及法律責任
稅務機關的權利、義務及法律責任
（一）稅務機關的權利
1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權，稅收規(guī)章的制定權。
2.稅收管理權。
3.稅款征收權：依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權。
4.批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權。
5.稅務檢查權。
6.處罰權。
7.國家賦予的其他權利。
其中，追征稅款權的規(guī)定：
適用范圍 | 具體規(guī)定 | |
因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款 | 稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金 | |
因納稅人、扣繳義務人的責任造成的未繳或者少繳稅款 | 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤 | 稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年 |
對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的 | 無限期地追征未繳或少繳的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款 | |
（二）稅務機關的義務
1.宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，輔導納稅人依法納稅的義務；
2.為檢舉人保密的義務；
3.為納稅人辦理稅務登記、發(fā)給稅務登記證件的義務；
4.受理減、免、退稅申請及延期繳納稅款申請的義務；
5.受理稅務行政復議的義務；
6.保護納稅人合法權益的義務；
7.國家規(guī)定的其他義務。
（三）稅務機關的法律責任
1.稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人犯罪的，依照《刑法》關于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構成犯罪的，給予行政處分。
2.稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物，構成犯罪的，依照《刑法》受賄罪追究刑事責任；未構成犯罪的，給予行政處分。
3.稅務人員玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責任；未構成犯罪的，給予行政處分。
4.稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，給予行政處分；構成犯罪的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責任。
5.稅務人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅的，除按《稅收征收管理法》的規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征而征收的稅款，并追究直接責任人員的行政責任。
6.稅務人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴重、構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
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