銷售額的審核_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
銷售額的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】銷售額的審核
銷售額的審核
1.一般納稅人一般計稅方法
當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率
2.一般納稅人簡易計稅方法
應(yīng)納增值稅額=當期銷售額×征收率
3.小規(guī)模納稅人簡易計稅方法
當期應(yīng)納增值稅額=當期銷售額×征收率
【銷售額】是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額，即為“不含稅價格”。
一、銷售額的審核
（一）向購買方收取的各種價外費用，包括：手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費，無論會計制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計稅。
價外費用換算成為不含稅價格
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
不屬于價外費用（4項）：
1.受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。
2.同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。
3.符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
納稅審核：
1.發(fā)生應(yīng)稅行為收取價外費用是否并入應(yīng)稅銷售額。關(guān)注：“其他應(yīng)付款”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等科目明細賬，如有屬于價外收費，應(yīng)對照“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”審核。
審核“管理費用”“制造費用”“銷售費用”等科目，如有貸方發(fā)生額或借方紅字發(fā)生額，應(yīng)對照記賬憑證，逐筆進行審查。
如已經(jīng)計入銷售額，是否換算為不含稅金額。
2.銷售殘次品(廢品)、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入是否并入應(yīng)稅銷售額。是否有直接沖減“生產(chǎn)成本”“庫存商品”“制造費用”“管理費用”，或記入“營業(yè)外收入”等賬戶，是否存在少計應(yīng)收銷售額。
一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付利潤等科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
資產(chǎn)處置損益
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
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