2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題：11月2日
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【簡答題】
A企業(yè)位于北京市，2019年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元(含稅)。該企業(yè)購買時的價格為700萬元，保留合法有效憑證。如果該納稅人為增值稅一般納稅人，采用一般納稅方法應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)計算預(yù)繳稅額？采用簡易辦法應(yīng)如何處理？
【答案及解析】
正確答案：
(1)無論一般計稅，還是簡易計稅，只要是銷售非自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照差額的5%預(yù)繳。
預(yù)繳稅款=(10000000-7000000)/(1+5%)×5%=142857.14(元)
(2)一般納稅人選擇適用一般計稅方法
①向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 142857.14
貸：銀行存款 142857.14
②當(dāng)期向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，計提銷項稅額：
借：銀行存款 10000000
貸：固定資產(chǎn)清理 9174311.93
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 825688.07
③假設(shè)當(dāng)期進(jìn)項稅額合計為70萬元，其他銷項稅額合計為30萬元
應(yīng)納增值稅=825688.07+300000-700000-142857.14=282830.93(元)
企業(yè)本月末賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 142857.14
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 142857.14
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 425688.07
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 425688.07
下月15日前繳納增值稅款時，賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 282830.93
貸：銀行存款 282830.93
(3)一般納稅人選擇適用簡易計稅方法
①向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 142857.14
貸：銀行存款 142857.14
②當(dāng)期企業(yè)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：
借：銀行存款 10000000
貸：固定資產(chǎn)清理 9857142.86
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 142857.14
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