2019年《涉稅服務實務》預習考點：待認證進項稅額明細科目

來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-12-26 10:12:15

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2019年稅務師備考已正式開始，考生們都準備了好了嗎？為了幫助大家更好的備考，小編準備了以下知識點，供大家參考學習。

【內(nèi)容導航】

待認證進項稅額明細科目(借方)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》專題一-涉稅會計核算

【知識點】待認證進項稅額明細科目

待認證進項稅額明細科目

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票且未經(jīng)認證時，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目，經(jīng)稅務機關認證后，根據(jù)有關“進項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進項稅額”專欄，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費—待認證進項稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，計入“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

一般納稅人應在“應交稅費”科目下設“待認證進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。一般納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅費—待認證進項稅額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費—待認證進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目，紅字貸記相關科目。

沒有風浪，就不能顯示帆的本色；沒有曲折，就無法品味人生的樂趣。稅務師考試的備考之路也許很難走，但只要大家堅持，就會獲得成功！

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