聰明處于勤奮，天才在于積累。備考2018年稅務師考試，首先要從各個知識點學期，并做對應的習題練習，不斷積累經(jīng)驗，順利通過考試!

【簡答題】

某稅務稽查機關2017年6月對位于某市區(qū)的甲公司(增值稅一般納稅人)2016年納稅情況進行檢查，甲公司2016年10月1日簽定了一份房屋出租協(xié)議(貼印花稅票5元)，期限2年，月租金為2萬元(企業(yè)按照含增值稅的租金收入簽訂合同)，根據(jù)合同約定，10月1日收到本年度10～12月份租金6.66萬元(含稅、且各月增值稅無留抵稅額，并且已按規(guī)定正確繳納了房產(chǎn)稅)。已知該房屋月折舊額為1萬元。甲公司賬務處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

要求：請說明企業(yè)處理是否正確，如果不正確請說明應如何進行納稅調(diào)整。(所得稅稅率25%，不考慮地方教育附加，甲公司選擇按照一般計稅方法計算增值稅，各月均無留抵稅額)

【答案解析】

甲公司收到本年房屋租賃收入，應當計入其他業(yè)務收入中核算，并應補繳相應的增值稅、城市維護建設稅及教育費附加、企業(yè)所得稅。同時，財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為1‰，企業(yè)應當補繳印花稅。

應補繳增值稅=66600/(1+11%)×11%=6600(元)

應補繳城建稅=6600×7%=462(元)

應補繳教育費附加=6600×3%=198(元)

應補繳印花稅=20000×(1+11%)×24×1‰-5=527.8(元)

應補繳企業(yè)所得稅=[60000-3×10000-(462+198)-527.8]×25%=7203.05(元)

甲公司應當編制調(diào)整分錄為：

借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

貸：以前年度損益　　　　　　　　　　　　　　　 60000

應交稅費—增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　　6600

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 30000

貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 527.8

貸：銀行存款(其他應付款)　　　　　　　　　　 527.8

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　7863.05

貸：應交稅費——應交城建稅　　　　　　　　　　 　462

——應交教育費附加　　　　　　　　　　　　　 198

——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　 7203.05

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　21609.15

貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　21609.15

借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　6600

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　6600

距離稅務師考試時間越來越近，大家一定要制定適合自己的學習計劃，擺正好自己的心態(tài)，從容備考哦！