備考2018稅務師考試現在是基礎階段的學習，考生們要嚴格按照計劃學習，不要松懈。牢固掌握基礎知識，小編今天提供了《涉稅服務實務》科目的相關習題，供大家練習。

【簡答題】

2017年3月甲公司(增值稅一般納稅人)對2016年業(yè)務進行審查發(fā)現2016年10月甲公司將公司自己生產制造的電子設備作價200萬元(不含稅銷售價)對外投資。該公司財務部門將該批電子設備依其生產成本180萬元全部結轉到“長期股權投資”科目，企業(yè)賬務處理為(單位：萬元)：

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　 180

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

要求：假設甲公司當年已結賬，不考慮城建稅及教育費附加等。請分析該公司處理是否正確，如果不正確請說明正確處理，并編制調整分錄。

【答案】

甲公司賬務處理及稅務處理均不正確。根據會計準則規(guī)定，企業(yè)將自產產品對外投資應確認收入，并結轉成本，同時按稅法規(guī)定應當做視同銷售處理。

正確會計處理為(單位：萬元)：

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　 234

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　34

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 180

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

調整分錄為(單位：萬元)：

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　54

貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　34

借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　 5[(200-180)×25%]

貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　 5

借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　15

貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　15

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