【答疑精選】《稅務代理實務》之經營各階段部分稅務問題的咨詢

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    簡答題

　　甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，主要生產電腦;乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，主要經營各類產品的銷售。2013年乙企業(yè)銷售甲企業(yè)生產的電腦1000萬臺，共給甲企業(yè)帶來900萬元的利潤，因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%;同類房地產的市場銷售價格為150萬元。

　　甲企業(yè)有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業(yè);二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔風險的形式作價150萬元投資給乙企業(yè)。

　　假設你是注冊稅務師：

　　要求：

　　(1)請分析甲企業(yè)應采用何種方式，并說明理由以及得出結論運用的稅收籌劃的方法。

　　(2)從營業(yè)稅角度計算兩套方案比較的情況下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。

    【正確答案】：

　　(1)甲企業(yè)應采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔風險的形式作價投資到乙企業(yè)。

　　根據稅法規(guī)定：單位將不動產無償贈與其他單位和個人，應視同銷售計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅和教育費附加。

　　但是以不動產投資入股，參與被投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

　　非房地產開發(fā)企業(yè)以房地產對外投資聯營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運用不予征稅方法和減免稅方法得出應選擇用第二套方案。

　　(2)自建的辦公樓用于對外無償贈送，應視同銷售計算兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是銷售不動產環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。其中自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅=100×(1+10%)/(1-3%)×3%=3.40(萬元);銷售不動產環(huán)節(jié)營業(yè)稅=150×5%=7.5(萬元)。

　　而將不動產對外投資不繳納營業(yè)稅，所以應納營業(yè)稅為0。

　　兩套方案比較甲企業(yè)可以節(jié)稅=7.5+3.4=10.9(萬元)。

　　接受房產投資交契稅嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　接受房產投資要繳納契稅。

    祝您學習愉快！

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