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我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理（掌握）

（一）基本定義

1.存款機構是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構。

2.托管機構是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

3.投資機構是指符合以下條件之一的機構：

（1）近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算；

（2）近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構、托管機構、特定的保險機構或者本項第（1）條所述投資機構進行管理并作出投資決策的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算；

（3）證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設立的投資實體。

4.特定的保險機構

是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的機構?！斗蔷用窠鹑谫~戶涉稅信息盡職調查管理辦法》所稱保險機構是指上一公歷年度內，保險、再保險和年金合同的收入占總收入比重50%以上的機構，或者在上一公歷年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的機構。

5.金融資產(chǎn)

包括證券、合伙權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權。

6.金融賬戶

包括存款賬戶和托管賬戶。

7.其他賬戶

是指符合以下條件之一的賬戶：

（1）投資機構的股權或者債權權益，包括私募投資基金的合伙權益和信托的受益權。

（2）具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同。

8.非居民

非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯(lián)機構。

9.非居民金融賬戶

非居民金融賬戶是指在我國境內的金融機構開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬戶。金融機構應當在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。

10.消極非金融機構

11.控制人

12.關聯(lián)機構

13.存量賬戶

14.新開賬戶

是指2017年7月1日以后在金融機構開立的，除存量個人賬戶和存量機構賬戶外，由個人或者機構持有的金融賬戶，包括新開個人賬戶和新開機構賬戶。

（二）新開個人賬戶盡職調查

1.個人開立賬戶時，金融機構應當獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件（以下簡稱“聲明文件”），識別賬戶持有人是否為非居民個人。

2.金融機構應當根據(jù)開戶資料（包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料），對聲明文件的合理性進行審核，主要確認填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。

3.識別為非居民個人的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。

4.金融機構知道或者應當知道新開個人賬戶情況發(fā)生變化導致原有聲明文件信息不準確或者不可靠的，應當要求賬戶持有人提供有效聲明文件。賬戶持有人自被要求提供之日起90日內未能提供聲明文件的，金融機構應當將其賬戶視為非居民賬戶管理。

（三）新開機構賬戶盡職調查

1.機構開立賬戶時，金融機構應當獲取由該機構授權人簽署的聲明文件，識別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機構。聲明文件應當作為開戶資料的一部分，聲明文件相關信息可并入開戶申請書中。

2.金融機構應當根據(jù)開戶資料（包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料）或者公開信息對聲明文件的合理性進行審核，主要確認填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。

3.識別為非居民企業(yè)的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。

4.識別為消極非金融機構的，金融機構應當依據(jù)反洗錢客戶身份識別程序收集的資料識別其控制人，并且獲取機構授權人或者控制人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個人。

5.金融機構知道或者應當知道新開機構賬戶情況發(fā)生變化導致原有聲明文件信息不準確或者不可靠的，應當要求機構授權人提供有效聲明文件。機構授權人自被要求提供之日起90日內未能提供聲明文件的，金融機構應當將其賬戶視為非居民賬戶管理。

（四）無須開展盡職調查的賬戶

1.同時符合下列條件的退休金賬戶：

（1）受政府監(jiān)管；（2）享受稅收優(yōu)惠；（3）向稅務機關申報賬戶相關信息；（4）達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款；（5）每年繳款不超過五萬美元，或者終身繳款不超過一百萬美元。

2.同時符合下列條件的社會保障類賬戶：

（1）受政府監(jiān)管；（2）享受稅收優(yōu)惠；（3）取款應當與賬戶設立的目的相關，包括醫(yī)療等；（4）每年繳款不超過五萬美元。

3.同時符合下列條件的定期人壽保險合同：

（1）在合同存續(xù)期內或者在被保險人年滿九十歲之前（以較短者為準），至少按年度支付保費，且保費不隨時間遞減；（2）在不終止合同的情況下，任何人均無法獲取保險價值；（3）合同解除或者終止時，應付金額（不包括死亡撫恤金）在扣除合同存續(xù)期間相關支出后，不得超過為該合同累計支付的保費總額；（4）合同不得通過有價方式轉讓。

4.為下列事項而開立的賬戶：

（1）法院裁定或者判決；（2）不動產(chǎn)或者動產(chǎn)的銷售、交易或者租賃；（3）不動產(chǎn)抵押貸款情況下，預留部分款項便于支付與不動產(chǎn)相關的稅款或者保險；（4）專為支付稅款。

5.同時符合下列條件的存款賬戶：

（1）因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項不會立即返還賬戶持有人；（2）禁止賬戶持有人超額還款五萬美元以上，或者賬戶持有人超額還款五萬美元以上的款項應當在60日內返還賬戶持有人。

6.上一公歷年度余額不超過一千美元的休眠賬戶。休眠賬戶是滿足下列條件之一的賬戶（不包括年金合同）：

（1）過去三個公歷年度中，賬戶持有人未向金融機構發(fā)起任何與賬戶相關的交易；（2）過去六個公歷年度中，賬戶持有人未與金融機構溝通任何與賬戶相關的事宜；（3）對于具有現(xiàn)金價值的保險合同，在過去六個公歷年度中，賬戶持有人未與金融機構溝通任何與賬戶相關的事宜。

7.其他賬戶

（1）由我國政府機關、事業(yè)單位、軍隊、武警部隊、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、社會團體等單位持有的賬戶；由軍人（武裝警察）持軍人（武裝警察）身份證件開立的賬戶。

（2）政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶。

（3）保險公司之間的補償再保險合同。

所屬章節(jié)：第三章 國際稅收

注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義

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