印花稅計算公式是什么意思

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-07-17 16:34:38

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東奧稅務師

2025-01-08 15:56:18

印花稅計算公式是什么意思

印花稅計算公式是指根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》的相關規(guī)定，以及應稅憑證的性質和金額，計算納稅人應繳納的印花稅稅額的方法。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

一. 采用比例稅率時的計算公式

應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率

這里的“應稅憑證計稅金額”指的是合同中列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款。如果合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，則按照合計金額確定。而“比例稅率”則根據(jù)《印花稅稅目稅率表》來確定。

二. 采用定額稅率時的計算公式

應納稅額=應稅憑證件數(shù)×定額稅率

這里的“應稅憑證件數(shù)”指的是應稅憑證的數(shù)量，“定額稅率”同樣根據(jù)《印花稅稅目稅率表》來確定。

三. 營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿的計算公式

應納稅額=(實收資本+資本公積)×0.5‰

這里的“實收資本”和“資本公積”均指營業(yè)賬簿中記載的金額。

四. 核定征收方法的計算公式

如果納稅人因憑證管理等方面的原因，不能完整準確地提供應稅憑證和計稅依據(jù)、正確計算繳納印花稅的，也可向主管地方稅務機關申請采用核定征收方法繳納印花稅。

核定征收方法的計算公式為：

應納印花稅稅額=銷售(營業(yè))收入(采購成本、費用等)×核定比例×適用稅率

印花稅的征稅對象

在中華人民共和國境內書立、領受我國法律所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：

1. 立合同人

2. 立據(jù)人

3. 立賬簿人

4. 領受人

5. 使用人

印花稅稅收優(yōu)惠政策：

一. 金融機構及小微企業(yè)借款合同免稅：金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同可享受免征印花稅的待遇。同時，對于月銷售總額不超過三萬元的小微企業(yè)，也免征增值稅。

二. 減半征收政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以享受半價征收資源稅(不包括水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不包括證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。納稅人如果已經(jīng)享有其他相關稅種的優(yōu)惠政策，還可以疊加享受這一優(yōu)惠。

三. 特定業(yè)務免稅：商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿可享受免征印花稅的待遇，其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的買賣合同也可享受免征印花稅的待遇。但是，合同其他各方當事人應繳納的印花稅仍需按規(guī)定征收。

四. 特定對象免稅：

1. 家庭農場：以家庭為基本經(jīng)營單元，以農場生產經(jīng)營為主業(yè)，以農場經(jīng)營收入為家庭主要收入來源，從事農業(yè)規(guī)?；藴驶?、集約化生產經(jīng)營，并納入全國家庭農場名錄系統(tǒng)的家庭農場可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

2. 學校：經(jīng)縣級以上人民政府或其教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、幼兒園，實施學歷教育的職業(yè)教育學校、特殊教育學校、專門學校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院?？梢韵硎苡』ǘ惷舛悆?yōu)惠。

3. 社會福利機構：依法登記的養(yǎng)老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

4. 慈善組織：依法設立、符合《中華人民共和國慈善法》規(guī)定，以面向社會開展慈善活動為宗旨的非營利性組織可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

五. 特定合同免稅：

1. 國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅。

2. 無息、貼息貸款合同免征印花稅。

3. 特殊貨運憑證，如軍事物資運輸結算憑證、搶險救災物資運輸結算憑證，以及為新建鐵路運輸施工所屬物料使用工程臨管線專用運費憑證，也免征印花稅。

六. 印花稅稅率調整：根據(jù)財政部和國家稅務總局的最新通知，從2024年起，部分印花稅稅率將進行上調或下調。例如，證券交易印花稅稅率已調整為千分之一，而其他類型的印花稅稅率也略有調整。

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