征收管理_2024年稅法二預習考點
2024年稅務師考試預習備考正在進行中，東奧會計在線為同學們整理了稅務師《稅法二》科目預習階段知識點，希望同學們可以不忘初心，堅持學習，鞏固記憶！
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征收管理
一、印花稅的繳納方法
（一）一般納稅方法
納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行在應稅憑證上一次貼足印花，自行畫銷或蓋章加以注銷。
（二）簡化納稅方法
1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法。
如果一份憑證的應納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花。
2.按期匯總繳納印花稅方法。
同一種類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為1個月，采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。
（三）納稅貼花的其他具體規(guī)定
1.在應稅憑證書立時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。
2.印花稅票應粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴禁揭下重用。
3.未履行的應稅合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。（2023年新增）
4.對已貼花的各類應納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查。
5.納稅人多貼的印花稅票，不予退稅或者抵繳稅款。
6.納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時攜帶憑證，到當?shù)囟悇諜C關鑒別。
7.納稅人與稅務機關對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，應檢附該憑證報請上一級稅務機關核定。
8.納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應在履行納稅義務完畢后保存1年。
二、印花稅票
稅票防偽措施
（1）采用啞鈴異形齒孔，左右兩邊居中；
（2）圖內(nèi)紅版全部采用特制防偽油墨；
（3）每張噴有7位連續(xù)墨號；
（4）其他技術及紙張防偽措施。
三、納稅義務發(fā)生時間、期限和納稅地點
（一）納稅義務發(fā)生時間
1.印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
2.證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。
（二）納稅期限
1.印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
（1）應稅合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局結(jié)合征管實際確定。（2023年新增）
（2）境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局結(jié)合征管實際確定。（2023年新增）
2.證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
（三）納稅地點
1.納稅人為單位的，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；
2.納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
（四）源泉扣繳
1.納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人。境外單位或者個人的境內(nèi)代理人應當按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機構(gòu)所在地（居住地）主管稅務機關申報解繳稅款。（2023年調(diào)整）
2.證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
所屬章節(jié)：第四章 印花稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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