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免征與減征優(yōu)惠

（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得

１.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）林木的培育和種植；

（4）林產品的采集；

（5）中藥材的種植；

（6）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（7）遠洋捕撈；

（8）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植（含觀賞性作物）；

（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

3.農林牧漁項目的所得稅優(yōu)惠政策和征收管理規(guī)定

（1）企業(yè)從事農作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產、初加工、銷售一體化取得的所得。

（2）企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得，包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。

（3）農產品初加工相關事項的稅務處理

① 企業(yè)根據委托合同，受托對符合規(guī)定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

②企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事規(guī)定的農、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，委托方及受托方均可享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

③企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策。

④ 企業(yè)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

（4）購入農產品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務處理

企業(yè)將購入的農、林 、牧 、漁產品 ，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖 ， 經過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）

2.企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

3.企業(yè)投資經營符合規(guī)定條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等）建設的，符合條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。

4.對飲水工程運營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，“三免三減半”。

5.同時從事不在《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍的生產經營項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目經營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)在減免稅期限內轉讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。（2023年新增）

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

1.包括公共污水和垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。

2.自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，“三免三減半”。

3.減免期內轉讓，受讓方自受讓之日起可以在剩余期限內享受規(guī)定的優(yōu)惠；期滿后轉讓的，不得重復享受優(yōu)惠政策。

（四）符合條件的技術轉讓所得

總原則：一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

1.技術轉讓的范圍

包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

2.技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓規(guī)定范圍技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權、 5年以上（含5年）非獨占許可使用權的行為。

3.技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

4.能減除的相關稅費：除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

5.享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

6.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（五）深港股票交易互聯互通機制試點有關稅收政策

1.對內地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

2.對內地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

（六）內地與香港基金互認有關稅收政策

1.對內地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

2.對內地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

（七）文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)有關稅收政策

經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起5年內免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅。

（八）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策

企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（九）鐵路債券利息有關稅收優(yōu)惠

對企業(yè)投資者持有2011-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義

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