長期待攤費用的稅務(wù)處理_2023年稅法二基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
長期待攤費用的稅務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】長期待攤費用的稅務(wù)處理
長期待攤費用的稅務(wù)處理
1.長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
長期待攤費用范圍 | 攤銷年限 | |
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷 | |
租入固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 | |
固定資產(chǎn)的大修理支出 | （1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上 （2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 | 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 |
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出 | 自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 | |
2.企業(yè)固定資產(chǎn)的一般修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
3.企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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