2023年稅務師稅法二預習考點：印花稅征收管理
沒有人能決定你的人生，如果此刻覺得迷茫，不妨思考后重新出發(fā)。2023年稅務師備考，只要我們懷揣希望，就一定能抵達遠方。東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第四章印花稅預習考點，一起學習吧。
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【所屬章節(jié)】
第四章 印花稅
【知識點】印花稅征收管理
一、印花稅的繳納方法
（一）一般納稅方法
1.印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。
2.納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證后，應即行注銷，注銷標記應與騎縫處相交。
（二）簡化納稅方法
納稅方法 | 適用范圍 |
以繳款書或完稅證代替貼花（匯貼） | 如果一份憑證的應納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記，代替貼花 |
按期匯總繳納印花稅（匯總） | 同一種類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限不得超過1個月。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變 |
代扣（代收）稅款匯總繳納 | 稅務機關(guān)為了加強源泉控制管理，可以委托某些代理填開應稅憑證的單位（如代辦運輸、聯(lián)運的單位）對憑證的當事人應納的印花稅予以代扣（代收），并按期匯總繳納 |
其他具體規(guī)定 | （1）在應稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 提示：新的印花稅法中未提及“領(lǐng)受”的表述，此處了解即可 （2）對已貼花的各類應稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查 （3）印花稅票應粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴禁揭下重用 （4）凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣 （5）納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應在履行納稅義務完畢后保存1年 |
二、納稅義務發(fā)生時間、期限和納稅地點
納稅義務 發(fā)生時間 | 納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日 【提示】證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日 |
納稅期限 | （1）印花稅按季、按年或者按次計征 ①實行按季、按年計征的：納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款 ②實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款 （2）證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息 |
納稅地點 | （1）納稅人為單位的：機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān) （2）納稅人為個人的：應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關(guān) （3）不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納 |
源泉扣繳 | （1）納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定 （2）證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息 |
核定征收 印花稅 | 納稅人有下列情形的，稅務機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)： （1）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的 （2）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的 （3）采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的 |
注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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