2022年稅務師《稅法二》第三章學習指導：國際稅收
2022年稅務師考試時間為11月19日-20日，東奧會計在線特意在下文中為各位考生整理了《稅法二》科目各章節(jié)的學習指導，其中包括章節(jié)的考情概況、教材變化、三星考點匯總以及各章節(jié)的典型習題，各位考生要依照科學的學習方法認真學習！
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■ 重要程度
本章在稅法（II）中處于次要的地位，屬于非重點章。2022年將第一章的“源泉扣繳”移至本章的第三節(jié)，改為“非居民企業(yè)稅收管理”。本章知識點繁雜，考點并不突出，學習起來較為困難。2022年考試中預計本章分值在10分左右。
■ 考查題型
本章在歷年考試中以單項選擇題、多項選擇題的形式為主，其中國際稅收抵免制度也可以單獨出計算型題目。
■ 學習方向
通過最近三年真題考查情況來看，本章在同一知識點重復出題的可能性較大，尤其是真題涉及的知識點，考生要重點學習。
1．將企業(yè)所得稅“源泉扣繳”移至本章第三節(jié)，改為“非居民企業(yè)稅收管理”。
2．新增“引力法”下的相關規(guī)定。
3．新增代理人常設機構判定中要注意的事項。
4．新增我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款中“受雇所得”和“藝術家和運動員”。
5．新增《關于修訂后的歐盟稅收不合作轄區(qū)名單的結論》的相關規(guī)定。
6．新增為完善反洗錢監(jiān)管機制，進一步提升我國洗錢和恐怖融資風險防范能力，印發(fā)《金融機構客戶盡職調(diào)查和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》。
7．調(diào)整常設機構范圍。
8．將我國談簽、生效的國際稅收協(xié)定的數(shù)據(jù)更新到2021年12月底。
| 第三章 國際稅收 | |
| 三星知識點 | 學習時長 |
| 稅收管轄權 | 約為40分鐘 |
| 抵免限額的確定方法 | 約為20分鐘 |
| 我國稅收抵免制度 | 約為120分鐘 |
| 設立機構、場所的非居民企業(yè)稅收管理 | 約為10分鐘 |
| 未設立機構、場所的非居民企業(yè)稅收管理 | 約為15分鐘 |
| 外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理 | 約為15分鐘 |
| 非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅處理 | 約為10分鐘 |
| 我國對外簽署稅收協(xié)定典型條款 | 約為80分鐘 |
| 國際稅收協(xié)定管理 | 約為50分鐘 |
國際避稅基本方法 | 約為10分鐘 |
| 國際反避稅基本方法 | 約為5分鐘 |
| 我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理 | 約為30分鐘 |
注：學習時長參考2022年彭婷老師《稅法二》基礎班課程知識點授課時長
【例題1?單選題】
下列關于來源地稅收管轄權的判定標準，可適用于非獨立個人勞務所得的是（）。(2017 年)
A. 勞務發(fā)生地標準
B. 所得支付者標準
C. 常設機構標準
D. 固定基地標準
【解析】對于非獨立個人勞務所得來源地的確定，目前國際上通通常采用停留期間標準和所得支付者標準。
【答案】B
● ● ●
【例題2?單選題】
依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。（2009年考題改編）
A. 境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構的虧損
B. 扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫
C. 扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫
D. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅
【解析】境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，但是境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構的虧損，選項A正確；扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，選項BC錯誤；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，選項D錯誤。
【答案】A
注：章節(jié)習題出自東奧名師彭婷老師的2022年《稅法二》基礎班課程講義
2022年稅務師全階段備考干貨
| 稅務師全階段備考干貨 | |
命題規(guī)律 | 2022年稅務師全科目命題規(guī)律&備考方法 |
高頻考點 | 全科目基礎階段知識點匯總，每天5~10分鐘速學 |
備考指南 | 稅務師五科目備考指南，內(nèi)含教材變化、題型題量及各章節(jié)重要程度 |
2022年稅務師考試時間為11月19-20日，建議考生在當前階段要多做題、做好題，以題來鞏固之前所學的知識點，這樣才能記憶的更加深刻、運用的更加熟練。
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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