個人所得稅納稅人_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-25 11:28:52

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個人所得稅納稅人

個人所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額的確定

沒有人能決定你的成敗，除了你自己。2022年稅務(wù)師考試，東奧會計(jì)在線為大家準(zhǔn)備了《稅法二》基礎(chǔ)知識點(diǎn)匯總，希望大家能每天抽出十分鐘左右的時間，堅(jiān)持積累~

【內(nèi)容導(dǎo)航】

個人所得稅納稅人

【所屬章節(jié)】

第二章個人所得稅

【知識點(diǎn)】個人所得稅納稅人

個人所得稅納稅人

一、納稅人

（一）納稅人的分類

1.個人所得稅的納稅人包括中國公民、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）、港澳臺同胞和個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者。

2.按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人：

納稅人類別

判定標(biāo)準(zhǔn)（住所標(biāo)準(zhǔn)，居住時間標(biāo)準(zhǔn)）

承擔(dān)的納稅義務(wù)

居民

納稅人

（1）在中國境內(nèi)有住所的個人

（2）在中國境內(nèi)無住所，而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個人

無限納稅

（境內(nèi)境外）

非居民

納稅人

（1）在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人

（2）在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個人

有限納稅

（境內(nèi)）

（二）所得來源的確定

1.下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。

（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。

（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。

（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及個人取得的利息、股息、紅利所得。

2.關(guān)于工資、薪金所得來源地的規(guī)定

（1）個人取得歸屬于中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得為來源于境內(nèi)的工資、薪金所得。

境內(nèi)工作期間按照個人在境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算，包括其在境內(nèi)的實(shí)際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。

（2）在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。

（3）無住所個人在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職，且當(dāng)期同時在境內(nèi)、境外工作的，按照工資薪金所屬境內(nèi)、境外工作天數(shù)占當(dāng)期公歷天數(shù)的比例計(jì)算確定來源于境內(nèi)、境外工資薪金所得的收入額。境外工作天數(shù)按照當(dāng)期公歷天數(shù)減去當(dāng)期境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算。

3.關(guān)于數(shù)月獎金以及股權(quán)激勵所得來源地的規(guī)定

（1）數(shù)月獎金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。

股權(quán)激勵包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎勵以及其他因認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或者補(bǔ)貼。

（2）無住所個人取得的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得按照前述“2.關(guān)于工資、薪金所得來源地的規(guī)定”確定所得來源地的，無住所個人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務(wù)時收到的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來源于境外的工資、薪金所得。

無住所個人停止在境內(nèi)履約或者執(zhí)行職務(wù)離境后收到的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得，對屬于境內(nèi)工作期間的部分，為來源于境內(nèi)的工資薪金所得。

4.關(guān)于董事、監(jiān)事及高層管理人員取得報(bào)酬所得來源地的規(guī)定

對于擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及高層管理職務(wù)的個人，無論是否在境內(nèi)履行職務(wù)，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)、工資薪金或者其他類似報(bào)酬，屬于來源于境內(nèi)的所得。

5.關(guān)于稿酬所得來源地的規(guī)定

由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的稿酬所得，為來源于境內(nèi)的所得。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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