印花稅征收管理_2021年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王思雅2021-10-13 15:27:57

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稅法二

【內(nèi)容導(dǎo)航】

征收管理

【所屬章節(jié)】

第四章印花稅

【知識(shí)點(diǎn)】征收管理

征收管理

一、印花稅的繳納方法

(一)一般納稅方法

納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花，自行畫銷或蓋章加以注銷。

【注意】購買印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)。

(二)簡化納稅方法

1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法。

如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。

2.按期匯總繳納印花稅方法。

同一種類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為1個(gè)月。采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

3.代扣(代收)稅款匯總繳納的方法。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)源泉控制管理，可以委托某些代理填開應(yīng)稅憑證的單位(如代辦運(yùn)輸、聯(lián)運(yùn)的單位)對(duì)憑證的當(dāng)事人應(yīng)納的印花稅予以代扣(代收)，并按期匯總繳納。

(三)納稅貼花的其他具體規(guī)定

1.在應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。

2.對(duì)已貼花的各類應(yīng)稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查。

3.凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣。

4.納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理;其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。

二、印花稅票

1.印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制。

其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。

2.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)，支付來源從實(shí)征印花稅款中提取。

三、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)

納稅環(huán)節(jié)

印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花：合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)、證照領(lǐng)受時(shí)

如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)

納稅地點(diǎn)

一般實(shí)行就地納稅

四、印花稅的管理

1.印花稅應(yīng)稅憑證按《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定保存10年。

2.納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

(1)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;

(2)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的;

(3)采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的；或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

總結(jié)：

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
計(jì)稅依據(jù)	一般全額計(jì)稅+調(diào)劑合同和易貨合同（全額）+加工承攬合同（不同方式計(jì)稅依據(jù)）+貨物運(yùn)輸合同（運(yùn)費(fèi)）+借款合同（本金）+其他（新增金額、同一憑證不同事項(xiàng)分別核算）
征收管理	繳納方法：一般法（自行）+簡化法（3種）+不遞延+印花稅票代售（5%）+多貼花不退不抵+核定征收

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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