資產(chǎn)的所得稅處理(2)_2021年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點
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【內(nèi)容導航】
資產(chǎn)的所得稅處理(2)
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】資產(chǎn)的所得稅處理(2)
資產(chǎn)的所得稅處理(2)
四、長期待攤費用的稅務(wù)處理
作為長期待攤費用的支出 | 攤銷年限 |
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷 |
租入固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
固定資產(chǎn)的大修理支出 | 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 |
其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出 | 自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 |
【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
五、存貨的稅務(wù)處理
企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。
3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定
(1)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=評估的公允價值-計稅基礎(chǔ)。
①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
②關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
(2)上述所得在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入應(yīng)納稅所得額，計算企業(yè)所得稅。
(3)企業(yè)取得的被投資企業(yè)的股權(quán)，以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。
被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價值確認。
(4)企業(yè)5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的或者注銷的，停止遞延納稅，尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在當年一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）
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