稅收管轄權(quán)_2020年《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：梁新穎2020-09-16 09:38:08

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

生活，需要追求；夢想，需要堅(jiān)持；拿出一切勇氣，去克服一切困難！下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法二》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關(guān)！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收管轄權(quán)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第三章—國際稅收

【知識點(diǎn)】稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)

（一）稅收管轄權(quán)的概念和分類

1.稅收管轄權(quán)的概念

2.稅收管轄權(quán)的分類

（1）收入來源地管轄權(quán)

（2）居民管轄權(quán)

（3）公民管轄權(quán)

（二）約束稅收管轄權(quán)的國際慣例

1.約束居民管轄權(quán)的國際慣例

（1）自然人居民身份的確定

（2）法人居民身份的確定

2.約束收入來源地管轄權(quán)的國際慣例

（1）經(jīng)營所得的來源地的確定

（2）勞務(wù)所得來源地的確定

（3）投資所得來源地的確定

（4）不動產(chǎn)所得來源地的確定

（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的確定

（6）遺產(chǎn)繼承所得來源地的確定

（一）稅收管轄權(quán)的概念和分類

稅收管轄權(quán)的概念	稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面
稅收管轄權(quán)的分類	（1）收入來源地管轄權(quán)（又稱地域管轄權(quán)）
	（2）居民管轄權(quán)（大多數(shù)國家采用）
	（3）公民管轄權(quán)（（又稱國籍稅收管轄權(quán)，包括個人、團(tuán)體、企業(yè)、公司）

（二）約束稅收管轄權(quán)的國際慣例

1.約束居民管轄權(quán)的國際慣例（2020年調(diào)整）

2.約束收入來源地管轄權(quán)的國際慣例

（1）經(jīng)營所得的來源地的確定

①常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

②交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)

常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

構(gòu)成條件：

一是有營業(yè)場所；二是場所必須是固定的，并且有一定的永久性；三是能夠構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)場所必須是企業(yè)用于進(jìn)行全部或部分營業(yè)活動的場所，而不是為本企業(yè)從事非營業(yè)性質(zhì)的準(zhǔn)備活動或輔助性活動的場所

常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定

a.利潤范圍（歸屬法和引力法）

b.利潤計(jì)算（分配法和核定法）

【解釋1】利潤范圍確定方法

歸屬法

（實(shí)際所得法）

常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國行使收入來源地管轄權(quán)課稅，只能以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤為課稅范圍，而不能擴(kuò)大到對該常設(shè)機(jī)構(gòu)所依附的對方國家企業(yè)來源于其國內(nèi)的營業(yè)利潤

引力法

常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國除了以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤為課稅范圍以外，對并不通過該常設(shè)機(jī)構(gòu)，但經(jīng)營的業(yè)務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營相同或同類取得的所得，也要?dú)w屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)中合并征稅

【解釋2】利潤計(jì)算方法

分配法	按企業(yè)總利潤的一定比例確定其設(shè)在非居住國的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得
核定法	常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國按該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入額核定利潤或按經(jīng)費(fèi)支出額推算利潤，并以此作為行使收入來源地管轄權(quán)的課稅范圍

（2）勞務(wù)所得來源地的確定

獨(dú)立勞務(wù)所得	①固定基地標(biāo)準(zhǔn)；②停留期間標(biāo)準(zhǔn)；③所得支付者標(biāo)準(zhǔn)
非獨(dú)立勞務(wù)所得	①停留期間標(biāo)準(zhǔn)；②所得支付者標(biāo)準(zhǔn)
其他勞務(wù)所得	①董事費(fèi) 國際上通行的做法是：按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)支付董事費(fèi)的公司所在國有權(quán)征稅
其他勞務(wù)所得	②跨國從事演出、表演或參加比賽的演員、藝術(shù)家和運(yùn)動員國際上通行的做法是：均由活動所在國行使收入來源地管轄權(quán)征稅