外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理_2020年《稅法二》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：王超越2020-01-09 10:22:03

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

上一節(jié)我們學(xué)習(xí)了稅務(wù)師非居民企業(yè)的核定征收的計算方法，大家回去之后有沒有做練習(xí)題呢？接下來給大家準(zhǔn)備的知識點是外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)及其組織的常駐代表機(jī)構(gòu)。

對賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費用，以及無法按照規(guī)定據(jù)實申報的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

（一）按經(jīng)費支出換算收入：

適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費用的代表機(jī)構(gòu)。

計算公式：收入額=本期經(jīng)費支出額/(1-核定利潤率);

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。

經(jīng)費支出的特殊情況：

(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。

(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費支出額。

(4)其他費用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用;國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關(guān)費用;總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用;總機(jī)構(gòu)為中國某個項目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費用，等等。

（二）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費用的代表機(jī)構(gòu)。

計算公式：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率;

代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。

本節(jié)有關(guān)于稅務(wù)師考試中知識點的學(xué)習(xí)，大家都學(xué)會了嗎？

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦