稅務(wù)師《稅法二》第三章國際稅收-抵免限額的確定方法
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【重要考點(diǎn)詳解】抵免限額的確定方法
考點(diǎn)一：抵免限額的確定方法
抵免限額是指居住國（國籍國）允許居民（公民）納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對(duì)跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度。
這個(gè)限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。
抵免限額=（來自國內(nèi)外全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅稅率）×（來自國外應(yīng)稅所得÷來自國內(nèi)外全部應(yīng)稅所得）
【簡(jiǎn)化】境外所得按本國規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。抵免限額計(jì)算方法：
1.分國抵免限額
分國抵免限額=（∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率）×（某一外國應(yīng)稅所得÷∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）
2.綜合抵免限額
綜合抵免限額=（∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率）×（∑國外應(yīng)稅所得÷∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）
3.分項(xiàng)抵免限額
分項(xiàng)抵免限額=（∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率）×（國外某一專項(xiàng)所得÷∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）
【注意】當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(shí)（納稅人在高稅國與低稅國均有投資），采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利，采用分國抵免限額對(duì)居住國有利。
當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動(dòng)盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國抵免限額對(duì)納稅人有利，采用綜合抵免限額對(duì)居住國有利。
無論做事情的結(jié)果是好或壞，只要努力堅(jiān)持住就好，努力了也就不會(huì)后悔了，小奧相信小伙伴們?yōu)閭淇?a href="http://m.wangstar.cn/shuiwushi/bkbm/" target="_blank">稅務(wù)師考試所做的努力一定會(huì)得到回報(bào)的，加油！
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