2019年稅務師《稅法二》每日攻克一大題：11月6日
備考稅務師考試的同學們，聰明的人懂得善待自己的理想，人生總會遇到各種困難和挫折，不要放棄努力，而是要迎難而上，勇敢的克服困難，戰(zhàn)勝挫折，才能一步一步走向成功。
【綜合分析題】
2019年年初某企業(yè)進行2018年的所得稅匯算清繳，自行申報的產品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-15萬元。經稅務師事務所進行所得稅審計，發(fā)現(xiàn)下列問題：
(1)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費10萬元全額列入管理費用。
(2)財務費用中有支付給關聯(lián)企業(yè)(非金融企業(yè))的利息20萬元，借款金額60萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關聯(lián)企業(yè)對該企業(yè)的權益性投資額為25萬元。
(3)企業(yè)營業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接對貧困山區(qū)的捐款5萬元、合同違約金2萬元。
(4)對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質的贊助支出13萬元。
(5)管理費用中列支4萬元，為2018年12月融資租入機器設備發(fā)生的當期租賃費用。
(6)當年實發(fā)合理的工資總額為110萬元(含支付給殘疾職工的工資10萬元)。
(7)企業(yè)在填報申報表時，將2萬元的國庫券利息收入計入應稅收入總額。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
1.該企業(yè)業(yè)務招待費應調整應納稅所得額( )萬元。
A.0
B.2.5
C.4
D.6.5
2.該企業(yè)利息支出應調整應納稅所得額( )萬元。
A.2.5
B.11.6
C.13
D.20
3.該企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出和贊助支出中可以在企業(yè)所得稅前扣除的金額有( )。
A.工商部門罰款5萬元
B.直接對貧困山區(qū)的捐款5萬元
C.合同違約金2萬元
D.廣告性質的贊助支出13萬元
E.非廣告性質的贊助支出17萬元
4.下列關于該企業(yè)當年融資租賃費用和工資總額納稅調整情況的說法正確的有( )。
A.融資租賃費用應納稅調增4萬元
B.融資租賃費用不涉及納稅調整
C.工資支出不涉及納稅調整
D.工資支出應納稅調減5萬元
E.工資支出應納稅調減10萬元
5.該企業(yè)2018年度應納稅所得額為( )萬元。
A.21.5
B.23.5
C.25.5
D.30.5
6.該企業(yè)2018年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.5.38
B.5.88
C.6.38
D.7.63
【答案及解析】
1、正確答案：D
答案解析：
700×5‰=3.5(萬元)<10×60%=6(萬元)，允許稅前扣除的業(yè)務招待費為3.5萬元，應調增應納稅所得額=10-3.5=6.5(萬元)。
2、正確答案：C
答案解析：
允許稅前扣除的利息支出=25×2×14%=7(萬元)，應調增應納稅所得額=20-7=13(萬元)。
3、正確答案：C，D
答案解析：
工商部門罰款、直接捐款、非廣告性質的贊助支出，均不得在稅前扣除；合同違約金屬于與企業(yè)生產經營有關的經濟性質的支出，可以在稅前扣除；廣告性質的贊助支出稅前扣除限額=700×15%=105(萬元)>13萬元，廣告性質的贊助支出可以據實在稅前扣除。
4、正確答案：A，E
答案解析：
融資租入的固定資產的租賃費用不得直接在稅前扣除，應計入資產價值，從投入使用的次月起以計提折舊的方式扣除，當年應調增應納稅所得額4萬元；支付給殘疾職工的工資，在據實扣除的基礎上，可以100%加計扣除，應調減應納稅所得額10萬元。
5、正確答案：B
答案解析：
應納稅所得額=-15+6.5+13+5+5+17+4-10-2=23.5(萬元)。
6、正確答案：B
答案解析：
應納所得稅額=23.5×25%=5.88(萬元)。
備考稅務師考試的考生朋友們，自信來源于成功的暗示，如果你擁有充足的自信，它就會在無形之中釋放出能量，推動你走向成功的終點。
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