《稅法二》在稅務(wù)師考試中雖然屬于難度相對較低的科目，但是小伙伴們也不可以掉以輕心，在考前沖刺時要多做題，下面是《稅法二》的綜合分析題，趕快來做題吧！

【綜合分析題】

位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2018年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)全年共銷售設(shè)備5000臺，取得不含稅收入26000萬元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬元。

(2)全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、該廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)130萬元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬元、研發(fā)費(fèi)用120萬元、委托境外企業(yè)研發(fā)費(fèi)用110萬元。

(3)全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)500萬元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬元)。

(4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬元，其中含2018年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為7%)。

(5)營業(yè)外支出共計(jì)250萬元，包括通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款200萬元、因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元、訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。

(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)48萬元。

(7)取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元。取得國債利息收入180萬元。

(8)當(dāng)年發(fā)生實(shí)際可以稅前扣除的稅金及附加合計(jì)16091.11萬元。

(9)當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計(jì)金額123.6萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.2018年該廠實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤為(　　)萬元。

A.188.5

B.1112.5

C.1104.86

D.1468.89

2.下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的有(　　)。

A.為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)130萬元

B.支付的訴訟費(fèi)10萬元

C.支付給中介服務(wù)公司的傭金80萬元

D.支付給供貨方的違約金30萬元

E.實(shí)發(fā)合理工資2000萬元

3.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的金額是(　　)萬元。

A.200

B.50

C.44

D.27.5

4.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是(　　)萬元。

A.80

B.500

C.505

D.580

5.2018年該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

A.1870.62

B.1520.62

C.1990.62

D.2020.62

6.2018年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.368.16

B.492.80

C.485.66

D.292.66

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析 ：

會計(jì)利潤=26000-5350-1100-1300-700-250+260-16091.11=1468.89(萬元)。

2、正確答案：B，D，E

答案解析 ：

選項(xiàng)BD：企業(yè)支付的訴訟費(fèi)和支付給供貨方的違約金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)A：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，不得扣除。實(shí)際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)130萬元超過了職工工資總額的5%(2000×5%=100萬元)，只能在企業(yè)所得稅前扣除100萬元，超過的30萬元不得扣除。選項(xiàng)C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

3、正確答案：B

答案解析 ：

(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=300×60%=180(萬元)>銷售(營業(yè))收入的5‰=26000×5‰=130(萬元)，稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-130=170(萬元)。

(2)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-100=30(萬元)。

(3)訴訟費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除。

(4)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。委托境外研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=110×80%=88(萬元)>境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3=120×2/3=80(萬元)，研發(fā)費(fèi)用共加計(jì)扣除=(120+80)×75%=150(萬元)。

(5)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增的金額=170+30-150=50(萬元)。

4、正確答案：A

答案解析 ：

(1)廣宣費(fèi)的稅前扣除限額=26000×15%=3900(萬元)>實(shí)際發(fā)生額500萬元，無須納稅調(diào)整。

(2)以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司的傭金不得在稅前扣除，傭金支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。

(3)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。

5、正確答案：B

答案解析 ：

(1)利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-1000×7%=30(萬元)。

(2)捐贈支出稅前扣除限額=1468.89×12%=176.27(萬元)，實(shí)際發(fā)生捐贈支出200萬元，超過扣除限額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-176.27=23.73(萬元)。

(3)被工商管理部門處以罰款20萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

(4)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=2000×14%=280(萬元)，實(shí)際發(fā)生300萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20(萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×8%=160(萬元)，實(shí)際發(fā)生60萬元，無須納稅調(diào)整。工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×2%=40(萬元)，實(shí)際發(fā)生48萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-40=8(萬元)。

(5)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬元。

(6)該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1468.89+50+80+30+23.73+20+20+8-180=1520.62(萬元)。

6、正確答案：A

答案解析 ：

2018年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1520.62×25%-123.6÷(1+3%)×10%=368.16(萬元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，要把努力當(dāng)成一日三餐，每天必不可少，正是一點(diǎn)一滴的堅(jiān)持，才會成就你明日的成功，將每一次的付出積累到最后就會有回報。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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