2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：公益性捐贈(zèng)支出

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-09-29 13:27:58

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稅務(wù)師考試一年只有一次，考生們一定要珍惜機(jī)會(huì)，認(rèn)真?zhèn)淇寂丁|奧小編為大家準(zhǔn)備了高頻考點(diǎn)供大家學(xué)習(xí)，希望可以幫助到大家。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

公益性捐贈(zèng)支出

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】公益性捐贈(zèng)支出

公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

直接的公益性捐贈(zèng)不得扣除。

【解釋】公益性捐贈(zèng)的扣除，必須同時(shí)符合三個(gè)條件：第一，這種捐贈(zèng)必須是公益性的，非公益性的不得扣除；第二，這種捐贈(zèng)必須是間接發(fā)生的，直接的捐贈(zèng)不得扣除；第三，這種捐贈(zèng)必須是通過非營利機(jī)構(gòu)或政府機(jī)構(gòu)發(fā)生的，通過營利機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)生的捐贈(zèng)不得扣除。

【扣除基數(shù)】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【解釋1】年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。(間接計(jì)算法下求應(yīng)納稅所得額，必然會(huì)考查公益性捐贈(zèng)扣除)

【新增】超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長不得超過三年。企業(yè)在對公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

【解釋2】公益性捐贈(zèng)扣除的計(jì)算程序

公益性捐贈(zèng)扣除的計(jì)算程序

【解釋3】公益性捐贈(zèng)包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng)(一般考貨幣性捐贈(zèng))；接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算；接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。

【解釋4】非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈(zèng)，應(yīng)分解為銷售非貨幣性資產(chǎn)業(yè)務(wù)和對外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

【解釋5】企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，按公允價(jià)值繳納增值稅；但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入和利潤，存在稅會(huì)差異。

每個(gè)人都會(huì)累，沒人能為你承擔(dān)所有悲傷，人總有一段時(shí)間要學(xué)會(huì)自己長大。在備考稅務(wù)師考試的路上，多數(shù)時(shí)間只有考生一個(gè)人，所以考生要學(xué)會(huì)忍耐孤獨(dú)，學(xué)會(huì)消化那些負(fù)能量的情緒，將它們轉(zhuǎn)化成考試的動(dòng)力。

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