2018稅務師《稅法二》高頻考點：資產的稅務處理

來源：東奧會計在線責編：王雪wz2018-07-12 10:59:46

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備考稅務師考試，需要考生具備良好的學習心態(tài)，不管在學習上遇到任何困難，始終堅守初心，永不言棄。小編今天整理了《稅法二》科目的相關知識點，供大家參考和了解。

【內容導航】

固定資產

長期待攤費用

其他

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】資產的稅務處理

資產的稅務處理

(一)固定資產

計稅基礎

（1）外購：買價+稅費+達到預定用途發(fā)生的其他支出（無形資產同，生物資產同前2項）

（2）自建：竣工結算前發(fā)生的支出（無形資產：開發(fā)過程中資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出）

（3）融資租入：約定付款總額+相關費用；未約定付款總額：資產公允價值+簽訂合同發(fā)生的相關費用

（4）盤盈：重置完全價值

（5）捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組方式取得：公允價值+稅費（無形資產、生物資產同）

不計提折舊范圍：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

（2）以經營租賃方式租入的固定資產

（3）以融資租賃方式租出的固定資產

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產

（5）與經營活動無關的固定資產

（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產

方法：直線法

（1）會計折舊年限<稅法折舊年限，應調整應納稅所得額

（2）會計折舊年限>稅法折舊年限，折舊應按會計折舊年限計算扣除

(二)長期待攤費用

已足額提取折舊的固定資產的改建支出		按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷
租入固定資產的改建支出		按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
固定資產的大修理支出	尚可使用年限分期攤銷	①修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上
		②修理后使用年限延長2年以上
企業(yè)的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除
其他應當作為長期待攤費用的支出		支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

(三)其他

無形資產	1.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除，外購商譽支出在企業(yè)整體轉讓或清算時準予扣除
	2.企事業(yè)單位外購軟件符合條件，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）
投資資產	對外投資期間投資資產成本不得扣除，轉讓或者處置時的成本準予扣除
非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅：遞延納稅、逐年調整、一次到位

稅務師考試時間是11月10日到11日為期兩天，考生們備考期間要合理安排時間，專心學習，爭取早日通過考試。

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