2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：?應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-02 10:03:33

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備考2018稅務(wù)師考試，要學(xué)會(huì)總結(jié)學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，不斷進(jìn)步。東奧小編精心準(zhǔn)備了《稅法二》科目關(guān)于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供大家參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般收入的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

【解釋1】應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認(rèn)可的扣除

=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

【解釋2】企業(yè)收入總額包括貨幣性收入和非貨幣性收入，其中非貨幣性收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定金額。

一般收入的確認(rèn)

收入類(lèi)型	會(huì)計(jì)處理	備注
銷(xiāo)售貨物收入	主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	--
提供勞務(wù)收入	主營(yíng)或其他業(yè)務(wù)收入	--
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入	營(yíng)業(yè)外收入	1.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債券等財(cái)產(chǎn)所有權(quán)收入
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入	投資收益	2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
股息、紅利等權(quán)	一般情況下，計(jì)入	除另有規(guī)定外，以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
益性投資收益	投資收益
利息收入	主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用	按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（國(guó)債利息免稅）
租金收入（有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）	其他業(yè)務(wù)收入	1.按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
租金收入（有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）	其他業(yè)務(wù)收入	2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入	其他業(yè)務(wù)收入	按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
接受捐贈(zèng)收入	營(yíng)業(yè)外收入	按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
其他收入	包括資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等