2014《稅法二》基礎考點：非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅。

　　【內(nèi)容導航】：

    （一）非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十節(jié)稅收優(yōu)惠之源泉扣繳的內(nèi)容。

　　【知識點】：非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅

    1.本通知所稱股權轉(zhuǎn)讓所得指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權（不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。（即直接轉(zhuǎn)讓）

    2.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應自合同、協(xié)議約定的股權轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權轉(zhuǎn)讓收入的，應自實際取得股權轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關（負責該居民企業(yè)所得稅征管的機關）申報繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)未按期如實申報的，依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

    3.股權轉(zhuǎn)讓所得是指股權轉(zhuǎn)讓價與股權成本價之間的差額，不考慮被轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的未分配利潤和稅后提取的各項基金。

    4.計算股權轉(zhuǎn)讓所得，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉(zhuǎn)讓價和股權轉(zhuǎn)讓成本價。如果同一非居民企業(yè)多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉(zhuǎn)讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。

    5.（即間接轉(zhuǎn)讓）境外投資方（實際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實際稅負低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應自股權轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關提供相關資料。