2014《稅法二》基礎考點：企業(yè)所得稅扣除原則和范圍

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：企業(yè)所得稅扣除原則和范圍。

　　【內容導航】：

　　(一)企業(yè)稅前扣除項目規(guī)定

　　(二)免稅收入

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應納稅所得額的計算的內容。

　　【知識點】：企業(yè)所得稅扣除原則和范圍

　　(一)企業(yè)稅前扣除項目規(guī)定

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　應當從兩方面來理解：一是，企業(yè)實際發(fā)生支出指與取得收入直接相關的支出。二是，合理的支出，也就是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

　　1.成本

　　成本，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

　　(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入對應。

　　(2)計入存貨成本中的稅金與銷售稅金是有區(qū)別的。計入存貨成本中的稅金，如契稅、不能抵扣的增值稅等，它們隨存貨的領用逐漸扣除.而其他稅金在“營業(yè)稅金及附加”中核算，在稅前是一次扣除的。

　　2.費用

　　3.稅金

　　4.損失

　　(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額扣除。

　　(3)企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　5.其他支出

　　其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經營活動中發(fā)生的有關的、合理的支出，以及符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他支出。

[1] [2] [3] 下一頁