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差額征稅可以開(kāi)專(zhuān)票嗎

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-11 14:51:02

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:19:34

?差額征稅是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取決于具體情況。?一般情況下，差額征稅項(xiàng)目可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但差額部分不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。?

不同情況下的開(kāi)票方式

?差額部分不得開(kāi)具專(zhuān)票?：例如，旅游業(yè)提供的旅游服務(wù)，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用后，余額部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

?差額部分可以開(kāi)具專(zhuān)票?：如果政策文件未標(biāo)明差額部分不得開(kāi)具專(zhuān)票，銷(xiāo)售方可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方可以全額抵扣。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理

1. 一般計(jì)稅方法——差額計(jì)稅(9%)

(1)適用范圍(一般納稅人)

一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目——可選擇一般計(jì)稅方法。

一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目——適用一般計(jì)稅方法。

(2)銷(xiāo)售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

(3)預(yù)繳稅款

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+9%)×3%

(4)應(yīng)納稅額

納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)期申報(bào)納稅，應(yīng)補(bǔ)繳稅款=銷(xiāo)售額(差額)÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法——全額計(jì)稅(5%)

(1)適用范圍

一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目——可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)新、老項(xiàng)目——適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

(2)計(jì)稅方法

①銷(xiāo)售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。(全額計(jì)稅)

②應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%

③納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)期申報(bào)納稅：

應(yīng)補(bǔ)繳稅款=銷(xiāo)售額(全額)÷(1+5%)×5%-已預(yù)繳稅款

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