組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算_25年稅法一預(yù)習考點
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組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算
基本原則：受托方代收代繳消費稅的計稅依據(jù)為同類價→組價。
1.受托方有同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。
對于從價計稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)代收代繳稅額=同類消費品銷售額×比例稅率
對于復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)代收代繳稅額=同類消費品銷售額×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
2.受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。
計稅方法 | 組價公式 |
從價定率 | （材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率） |
復(fù)合計稅 | （材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） |
“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果委托方提供的原材料是免稅農(nóng)產(chǎn)品，則，材料成本=買價×（1-扣除率）。如果加工合同上未如實注明材料成本的，則受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。
“加工費”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本），但不包括隨加工費收取的銷項稅，這樣組成的價格才是不含增值稅但含消費稅的價格。
所屬章節(jié)：第三章 消費稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義
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