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代扣代繳增值稅可以抵扣進項稅嗎

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-10-24 17:23:03

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:20:51

代扣代繳增值稅可以抵扣進項稅嗎

可以。

代扣代繳的增值稅在一般情況下是可以抵扣進項稅的，但具體能否抵扣以及抵扣的額度，需要根據(jù)購買的貨物或服務(wù)的具體性質(zhì)以及稅法規(guī)定進行判斷。

一. 代扣代繳增值稅抵扣進項稅的基本原理

代扣代繳增值稅主要發(fā)生在納稅人向境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù)時，按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人需要代扣代繳這些勞務(wù)、服務(wù)產(chǎn)生的增值稅。這些代扣代繳的增值稅額，在符合稅法規(guī)定的條件下，可以作為進項稅額進行抵扣。

二. 法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定，增值稅的應(yīng)納稅額是由當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額來計算的。具體來說，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條明確規(guī)定了納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額，這包括從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

三. 抵扣條件

雖然代扣代繳的增值稅原則上可以抵扣，但并非所有情況都能抵扣。以下是一些主要的抵扣條件：

1. 憑證齊全：納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2. 用途合規(guī)：購買的貨物或服務(wù)必須是用于增值稅應(yīng)稅項目，而非免征增值稅項目、簡易計稅方法計稅項目、集體福利或者個人消費等。

3. 納稅人身份：一般納稅人有權(quán)抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人則不得抵扣。

四. 特殊情況

需要注意的是，代扣代繳增值稅抵扣進項稅并非適用于所有情況。例如，如果納稅人購買的貨物或服務(wù)屬于不得抵扣進項稅額的范圍(如購進的旅客運輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)等)，則即使取得了代扣代繳稅款的完稅憑證，也不能抵扣進項稅額。

五. 會計處理

在會計處理上，當企業(yè)代扣代繳增值稅并符合抵扣條件時，應(yīng)將支付的進項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，并在計算應(yīng)納稅額時進行抵扣。

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