進項稅額抵扣的特殊規(guī)定_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-10 14:31:13

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

增值稅銷項稅額	進項稅額一般規(guī)定	進項稅額抵扣的特殊規(guī)定

正在備考稅務師考試的同學們，需靜下心來學習和練習，準備迎接11月2日-3日的考試！東奧會計在線為大家準備了《稅法一》基礎(chǔ)階段知識點，希望大家能堅持學習！

進項稅額抵扣的特殊規(guī)定_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

進項稅額抵扣的特殊規(guī)定（掌握）

（一）農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法

自2012年7月1日起，增值稅一般納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（簡記“乳、酒、油”）的，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》有關(guān)規(guī)定抵扣。

（1）試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

（2）其他納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，以及試點納稅人購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、勞務和服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

1.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的核定扣除——作原料（3種方法核定）

（1）投入產(chǎn)出法：參照國家標準、行業(yè)標準確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）。

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購買單價×扣除率÷（1+扣除率）

（2）成本法：依據(jù)試點納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額÷上年生產(chǎn)成本

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）

（3）參照法：新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的，納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

2.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的核定扣除——作商品

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1+扣除率）