扣除項目及其金額_2023年稅法一基礎知識點
| 收入額的確定 | 扣除項目及其金額 |
從歷年考試情況看，土地增值稅章節(jié)考試的題型有單項選擇題、多項選擇題，也可以單獨或者與其他稅種結(jié)合考核計算題或綜合分析題。備考時考生要著重學習哦！東奧會計在線為同學們整理了稅務師稅法一科目基礎知識點，快來一起打卡學習吧！
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【內(nèi)容導航】
扣除項目及其金額
【所屬章節(jié)】
第五章 土地增值稅
【知識點】扣除項目及其金額
扣除項目及其金額
總原則：賣房賣地各不同，新房老房也不同。
土地增值稅扣除項目（6項，請?zhí)貏e注意各個項目的序號）
（一）新建房屋轉(zhuǎn)讓扣除項目（房企扣12345，非房企扣1234）
扣除項目 | 內(nèi)容 | |
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 | 取得土地使用權(quán)支付的地價款（買地的錢） | 出讓方式取得為土地出讓金 |
行政劃撥方式取得為補繳的土地出讓金 | ||
轉(zhuǎn)讓方式取得為實際支付的地價款 | ||
交納的有關稅費，如契稅、登記、過戶手續(xù)費 | ||
扣除項目 | 內(nèi)容 |
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本 | 開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本簡稱。 土地征用及拆遷補償費（含耕地占用稅）、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。 （適當關注每個項目包含的內(nèi)容） |
（1）開發(fā)間接費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
（3）建筑安裝工程費：營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
扣除項目 | 內(nèi)容 | |
3.房地產(chǎn)開發(fā)費用（與房地產(chǎn)有關的銷售費用、管理費用、財務費用） | 能分攤利息支出，并提供金融機構(gòu)證明的 | ①利息+（1+2）×5%以內(nèi) ②利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額 |
不能分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明 | ①（1+2）×10%以內(nèi) ②全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照此方法扣除 | |
兩點專門規(guī)定： 一是利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除 二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 | ||
扣除項目 | 內(nèi)容 | ||
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金 | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 城建稅+教育費附加+地方教育附加（能否扣除看題目具體要求） | |
其他企業(yè) | 印花稅0.5‰（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）+城建稅+教育費附加+地方教育附加（能否扣除看題目具體要求） | ||
①營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除；凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加扣除 ②不得抵扣的增值稅進項稅額實際上增加了房地產(chǎn)開發(fā)成本，在項目“2.房地產(chǎn)開發(fā)成本”中扣除，不單獨作為稅金扣除 | |||
5.加計扣除 | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | （1+2）×20% | |
對取得土地使用權(quán)后，未開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，不得加計扣除 | |||
（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓扣除項目（扣146）
扣除項目 | 內(nèi)容 |
1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額 | 取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除 |
4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金 | 印花稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加（能否扣除看題目具體要求） |
6. 舊房及建筑物的評估價格（不是原值，不是凈值） | 評估價格=重置成本價×成新度折扣率 |
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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