稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：一般納稅人銷售貨物簡(jiǎn)易征稅的規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-21 14:53:48

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稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：一般納稅人銷售貨物簡(jiǎn)易征稅的規(guī)定

一般納稅人銷售貨物簡(jiǎn)易征稅的規(guī)定

1.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自來(lái)水。

【提示】對(duì)屬于增值稅一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

2.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

【相關(guān)鏈接】居民個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品屬于法定免稅的范疇，但是通過(guò)寄售商店銷售的物品則需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅。

【歸納】對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售物品及固定資產(chǎn)等的相同行為進(jìn)行辨析：

應(yīng)稅行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人（目前的公式）
銷售自己使用過(guò)的物品	固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)）	①按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率一般為基本稅率13% 低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為較低稅率9% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
銷售自己使用過(guò)的物品	其他物品	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為基本稅率13%或較低稅率9%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
銷售自己沒(méi)有使用過(guò)的物品	貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為基本稅率13%或較低稅率9% 特殊情況下，按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
銷售自己沒(méi)有使用過(guò)的物品	經(jīng)營(yíng)舊貨（含舊汽車、摩托車、游艇）	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% 自2020年5月1日至2023年12月底，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按0.5%征收增值稅：銷售額=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%
提供應(yīng)稅勞務(wù)		銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+13%）×13%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)	一般規(guī)定	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為基本稅率、較低稅率、低稅率（13%、9%、6%）	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%或5%）×1%或5%
銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)	特殊情況	一些列舉的特定行為可選擇簡(jiǎn)易征收辦法：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%或5%）×1%或5%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)		銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)		納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的：應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-取得該土地使用權(quán)原價(jià)）÷（1+5%）×5%	—
勞務(wù)派遣服務(wù)		銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+6%）×6%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
勞務(wù)派遣服務(wù)		選擇差額納稅的：應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）÷（1+5%）×5%