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一、一般進口貨物的完稅價格

進口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。

進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時，買方為進口該貨物向賣方支付實付、應付的，并按照規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

(一)應計入完稅價格的調(diào)整項目

1.由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費：

2.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。

3.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。

4.與進口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當比例分攤的材料、部件、零件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關(guān)服務的費用。

5.作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費，但是符合下列情形之一的除外：(1)特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān);(2)特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

6.賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。

【總結(jié)】與進口貨物有直接關(guān)系的、最終由買方承擔的相關(guān)成本計入完稅價格，否則不計入。

(二)不計入完稅價格的調(diào)整項目

進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：

1.廠房、機械、設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用。

2.進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

3.進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

(三)進口貨物完稅價格中相關(guān)費用的確定

(四)進口貨物完稅價格確定的其他方法(5種)

1.相同貨物的成交價格估價方法。

2.類似貨物的成交價格估價方法。

3.倒扣價格估價方法。(以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用后，審查確定)

4.計算價格估價方法。

5.合理估價方法(補救方法)。

【注意】上述方法應依次使用，但應進口商要求，第3和第4種方法次序可以顛倒。

合理估價方法不允許使用的估價方法是：

(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;

(2)可供選擇的價格中較高的價格;

(3)貨物在出口地市場的銷售價格;

(4)以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;

(5)出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格;

(6)最低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。

二、特殊進口貨物的完稅價格

【提示】對于國際奧委會及其相關(guān)實體或其境內(nèi)機構(gòu)按暫時進口貨物方式進口的奧運物資，未在規(guī)定時間內(nèi)復運出境的，須補繳進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(進口汽車以不低于新車90%的價格估價征稅)，但直接用于賽事并消耗完畢、損毀等或無償捐贈政府、特定體育組織和公益組織并能提交北京冬奧組委證明文件的情形除外。(2020年新增)

三、出口貨物的完稅價格

出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

(一)以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。

下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

1.出口關(guān)稅;

2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費(出口貨物的運保費最多算至離境口岸)。

(二)出口貨物海關(guān)估定方法

出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格(4項，多選)：

1.同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;

2.同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;

3.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用(包括直接費用和間接費用)、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格;

4.按照合理方法估定的價格。

四、進境物品的完稅價格

(一)一般規(guī)定

對于個人進境物品關(guān)稅完稅價格，由海關(guān)總署規(guī)定公布《中華人民共和國進境物品完稅價格表》，來確定商品歸類和完稅價格。

(二)跨境電子商務零售進口商品的稅收政策

以上稅務師考試相關(guān)考點內(nèi)容選自小燕老師授課講義

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