資源稅概述和納稅人_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-10-29 10:22:34

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玉不琢，不成器，人不學(xué)，不知道。小編為大家?guī)?lái)了稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過(guò)關(guān)！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資源稅概述、資源稅納稅人、資源稅稅目和稅率

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第五章資源稅

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅概述

概念	資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對(duì)象，對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅
改革歷程	2019年8月26日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議表決通過(guò)了《中華人民共和國(guó)資源稅法》，并于2020年9月1日起實(shí)施

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅納稅人

在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

【提示1】中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅。

【提示2】2011年11月1日前已依法訂立中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅;合同期滿后，依法繳納資源稅。

【解釋1】進(jìn)口不征

資源稅規(guī)定僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，因此，進(jìn)口不征收資源稅。

【解釋2】一次性課征

對(duì)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，在出廠銷售或自用時(shí)一次性征收，而對(duì)已稅產(chǎn)品批發(fā)、零售的單位和個(gè)人不再征收資源稅。

【提示】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。(教材241頁(yè))

	用途	資源稅	增值稅
開(kāi)采或自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品	直接對(duì)外出售	√	√
	連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品（原礦→選礦）	×	×
	連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品（居民用煤炭制品、食用鹽、成品油等）	√	×
	職工福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等	√	√

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅稅目和稅率

一、稅目

《資源稅法》共設(shè)置5個(gè)一級(jí)稅目17個(gè)二級(jí)子稅目。所列的具體稅目有164個(gè)，各稅目的征稅對(duì)象包括原礦或選礦，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。根據(jù)《資源稅法》的規(guī)定，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅。

稅目	提示		征稅對(duì)象
能源礦產(chǎn)	原油		原礦
	天然氣、頁(yè)巖氣、天然氣水合物		原礦
	煤		原礦或選礦
	煤成（層）氣		原礦
	鈾、釷		原礦
	油頁(yè)巖、油砂、天然瀝青、石煤		原礦或選礦
	地?zé)?/span>		原礦
金屬礦產(chǎn)	黑色金屬	包括鐵、錳等	原礦或選礦
	有色金屬	包括銅、鉛、鋅、錫等（鎢鉬稀土征稅對(duì)象是選礦）	原礦或選礦
非金屬礦產(chǎn)	礦物類	包括高嶺土、石灰?guī)r等	原礦或選礦
	巖石類	包括大理巖、花崗巖等
	寶玉石類	包括寶石、玉石等
水氣礦產(chǎn)	二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氦氣、氡?/span>		原礦
	礦泉水
鹽	鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽		選礦
	天然鹵水		原礦
	海鹽		——

二、稅率(考試已知)

稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。(對(duì)應(yīng)從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征方法)

【提示1】《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

【提示2】《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

【提示3】水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率。

【提示4】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，學(xué)習(xí)從來(lái)無(wú)捷徑，循序漸進(jìn)登高峰。稅務(wù)師考試即將于11月7日開(kāi)考，為了2020年稅務(wù)師考試的勝利，大家要加油哇！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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