免抵退稅或免退稅_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎2020-09-18 08:44:11

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最能讓人感到快樂(lè)的事，莫過(guò)于經(jīng)過(guò)一番努力后，所有東西正慢慢變成你想要的樣子。下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法一》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過(guò)關(guān)！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

免抵退稅或免退稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】免抵退稅或免退稅

免抵退稅或免退稅

退（免）稅辦法	適用企業(yè)和情況		基本政策規(guī)定
退（免）稅辦法	企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
免抵退稅	生產(chǎn) 企業(yè)	（1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) （2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（3）適用一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)	免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還
免抵退稅	外貿(mào) 企業(yè)	適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口	——
免退稅	外貿(mào)企業(yè)或其他單位	（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物、勞務(wù) （2）適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口	免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還

【提示1】境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)

計(jì)稅方法	企業(yè)類型	情形	適用政策
簡(jiǎn)易計(jì)稅	——	——	免征增值稅
一般計(jì)稅	生產(chǎn)企業(yè)	提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)	免抵退稅辦法
	外貿(mào)企業(yè)	自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)	免抵退稅辦法
	外貿(mào)企業(yè)	外購(gòu)的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)	免退稅辦法

【提示2】視同自產(chǎn)貨物的具體范圍（視同自產(chǎn)≠視同出口）

持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用退（免）稅政策：

（1）同時(shí)滿足5個(gè)條件

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

③納稅信用等級(jí)A級(jí)。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

（2）不能同時(shí)滿足上述條件，仍可視同自產(chǎn)貨物的外購(gòu)貨物：①名稱、性能、商標(biāo)、客戶相同；②配套出口；③集團(tuán)公司、控股的生產(chǎn)企業(yè)之間；④名稱、性能、委托加工；⑤中標(biāo)項(xiàng)目下機(jī)電產(chǎn)品；⑥對(duì)外承包工程；⑦境外投資；⑧對(duì)外援助；⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。（9項(xiàng)，教材P156）

考生們選擇了報(bào)考稅務(wù)師考試，就要堅(jiān)持下去。明天的你將感謝今天堅(jiān)持到最后，沒(méi)有放棄的自己。

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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