（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款（含消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅）

（2）向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用

（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅

（2）特殊的往來(lái)款：

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

②符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

③符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

④銷(xiāo)貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)

（1）折扣銷(xiāo)售

（商業(yè)折扣）

一般指的是價(jià)格折扣，是由于促銷(xiāo)而發(fā)生的。銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。否則，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除

（2）實(shí)物折扣

視同銷(xiāo)售，贈(zèng)送的物品也要繳納增值稅

（3）銷(xiāo)售折扣

（現(xiàn)金折扣）

不得從銷(xiāo)售額中減除現(xiàn)金折扣額

計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，現(xiàn)金折扣計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，可稅前扣除

（4）銷(xiāo)售折讓

一般因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的折讓?zhuān)惙ǔ姓J(rèn)。按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，可以從銷(xiāo)售額中減除折讓額

2．以舊換新方式

銷(xiāo)售

（1）一般按新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格

（2）金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷(xiāo)售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅

3．采取還本

銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售

（1）還本銷(xiāo)售是企業(yè)銷(xiāo)售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷(xiāo)貨款一次或分次無(wú)條件退還給購(gòu)貨方的一種銷(xiāo)售方式

（2）銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不能扣除還本支出

4．以物易物方式銷(xiāo)售

（1）雙方以各自發(fā)出貨物（勞務(wù)、應(yīng)稅行為）核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

（2）雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專(zhuān)用發(fā)票、是否是換入用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目等因素

5．直銷(xiāo)企業(yè)增值稅

銷(xiāo)售額確定

（1）直銷(xiāo)企業(yè)－－－直銷(xiāo)員－－－消費(fèi)者：

銷(xiāo)售額為向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

（2）直銷(xiāo)企業(yè)（直銷(xiāo)員）－－－消費(fèi)者：

銷(xiāo)售額為向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

包裝物銷(xiāo)售收入

直接計(jì)入貨物的銷(xiāo)售額

包裝物租金收入

計(jì)入價(jià)外費(fèi)用（含稅）

包裝物押金收入（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）

沒(méi)有逾期的，不計(jì)稅

逾期或超過(guò)1年的，并入銷(xiāo)售額（含稅）

包裝物押金收入（啤酒、黃酒以外的其他酒）

不看是否逾期或是否超過(guò)1年，收取時(shí)直接并入銷(xiāo)售額（含稅）

【注意】押金屬含稅銷(xiāo)售額：務(wù)必記得進(jìn)行價(jià)稅分離

包裝物押金不含稅收入%=包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率）

（1）普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額

（2）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

（3）價(jià)稅合并收取的金額

（4）價(jià)外費(fèi)用

（5）包裝物的押金

銷(xiāo)售額%=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率/征收率）

直接收費(fèi)金融服務(wù)

手續(xù)費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)等收入

資金清算業(yè)務(wù)

各機(jī)構(gòu)按各自服務(wù)費(fèi)繳納增值稅

發(fā)卡機(jī)構(gòu)：發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)

清算機(jī)構(gòu)：網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)

收單機(jī)構(gòu)：收單服務(wù)費(fèi)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)6%

銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)外航段機(jī)票代理服務(wù)6%

扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境內(nèi)外航段機(jī)票（凈）結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額

經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃和融資性售后回租

融資租賃16%/13%或10%/9%

以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息、車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額

（二息、一稅、不扣本金）

融資性售后回租6%

以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額（扣本金及二息）

本金不開(kāi)專(zhuān)票，出售資產(chǎn)不交增值稅

金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅

航空運(yùn)輸企業(yè)10%/9%

銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)6%

扣除支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額

旅游服務(wù)6%

可選擇差額計(jì)稅，扣除向購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給他人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和其他接團(tuán)企業(yè)旅游費(fèi)

向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

建筑服務(wù)

一般計(jì)稅方法稅率10%/9%

（1）建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，3%征收率

（2）扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以實(shí)際收到當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（3）納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%

房企一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅老項(xiàng)目除外）10%/9%

扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款（包括征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益）

【注意】扣除的地價(jià)款應(yīng)和收入相配比

簽證代理6%

扣除支付給外交部和駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)

境外單位在境內(nèi)開(kāi)展考試

銷(xiāo)售額為考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額，按“教育輔助服務(wù)”計(jì)稅

代理進(jìn)口免增值稅貨物6%

銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款

勞務(wù)派遣

正常全額計(jì)稅，稅率6%（征收率3%）

可選簡(jiǎn)易計(jì)稅，扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金，5%征收率

人力資源

外包業(yè)務(wù)

銷(xiāo)售額不包括受客戶委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資及代理繳納的社保、住房公積金

一般納稅人正常稅率6%

一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，差額5%