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第六章改為第七章

77

倒數(shù)第9行~倒數(shù)第8行

1.“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，……

改成：1.“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物、接受應稅勞務或應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物、接受應稅勞務或應稅服務支付的進項稅額，……

94

倒數(shù)第9行~倒數(shù)第8行

78

11~12

6.“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額……

6.“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務應收取的增值稅。企業(yè)銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務應收取的銷項稅額……

95

11~12

78

19~20

出口企業(yè)當期按規(guī)定應退稅額、應免抵稅額后，借記“其他應收款——應收出口退稅款——增值稅”科目、“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅）”

出口企業(yè)當期按規(guī)定應退稅額、應免抵稅額后，借記“其他應收款——應收出口退稅款”科目、“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”

95

19~20

78

倒數(shù)第4 自然段

該自然段中出現(xiàn)的所有：“不得抵扣稅額”

“不得免征和抵扣稅額”

95

倒數(shù)第4 自然段

79

倒數(shù)第8自然段第4行和第5行

“應收補貼款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目，收到退稅時借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”科目

“其他應收款——應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目，收到退稅時借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”科目

96

倒數(shù)第8自然段第4行和第5行

81

倒數(shù)第四自然段

2.出售不動產，計算應繳的營業(yè)稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。

企業(yè)銷售的在“固定資產”等科目核算的土地使用權及其地上建筑物。計算應繳納的營業(yè)稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。

98

倒數(shù)第四自然段

84

倒數(shù)第7行

此階段，主要是增值稅一般納稅人外購貨物或接受應稅勞務而發(fā)生的支付增值稅……

此階段，主要是增值稅一般納稅人外購貨物、接受應稅勞務或應稅服務而發(fā)生的支付增值稅……

101

倒數(shù)第7行

85

16

增加

若本例經濟業(yè)務發(fā)生在2014年2月，發(fā)生的運費取得增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計金額仍為2000元……

借：固定資產501801.8

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85198.2

貸：銀行存款587000

102

16~22

87

第三自然段整段

對增值稅一般納稅人外購貨物（稅法另有規(guī)定的除外）所支付的運輸費用……等其他雜費不得計算扣除進項稅額

2013年8月1日后，全國范圍內，除鐵路運輸外的交通運輸業(yè)務均納入“營改增”試點范圍……作為增值稅一般納稅人的受讓方才能作為合法扣稅憑證入賬并進行進項稅額的抵扣。

104

第七自然段

88

中間【例6--11】第四行和第五行

損失在產品……=80000×（300000÷420000）=57144（元）

應轉出的進項稅額=57144×17%……

損失在產品……=80000×（300000÷420000）=57143（元）

應轉出的進項稅額=57143×17%……

105

中下方【例7--11】第四行和第五行

89

12

向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額。

向稅務機關申報辦理該項出口貨物的出口退稅額。

106

倒數(shù)第18行

89

18

每噸外銷價$（FOB）1341.29，報關出口當日外匯牌價為$100=￥840

每噸外銷價$（FOB）990，報關出口當日外匯牌價為$100=￥620

106

倒數(shù)第12行

,89

倒數(shù)第15行

借記“長期投資”科目，

借記“長期股權投資”科目，

106

倒數(shù)第4行

91---93

91頁倒數(shù)第八行至93頁倒數(shù)第六行

（四）“營改增”相關賬務處理……例6—22的處理同例6--20

刪除

93

倒數(shù)第二行

當期應納稅額=（當期銷項稅額+當期進項稅額轉出+當期出口退稅發(fā)生額）-（上期留抵+當期發(fā)生的允許抵扣的進項稅額）

當期應納稅額=當期銷項稅額 -（當期進項稅額-當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額額）-上期留抵稅額

108

倒數(shù)第五行

94

18

支付代購手續(xù)費等應按全部價款借記“物資采購”

支付代購手續(xù)費等應按全部價款借記“材料采購”

109

15

94

倒數(shù)第六行

借記“長期投資”科目，

借記“長期股權投資”科目，

109

倒數(shù)第九行

95

倒數(shù)第13行

委托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的，在銷售時不再繳納消費稅；用于連續(xù)生產應稅消費品的，已納稅款按規(guī)定準予抵扣。

委托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的，在銷售時不再繳納消費稅。根據

《財政部國家稅務總局……用于連續(xù)生產應稅消費品的，已納稅款按規(guī)定準予抵扣。

110

倒數(shù)第17行~倒數(shù)第9行

97

8

貸記“應交稅費”科目

貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”科目

112

11

97

11

貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產凈收益”科目

貸記“營業(yè)外收入——處理非流動資產利得”科目

112

13

97

13

企業(yè)轉讓無形資產應繳納營業(yè)稅，

企業(yè)轉讓土地使用權應按照“無形資產”稅目計算繳納營業(yè)稅

112

15

97

第五和第六自然段整段

將這兩個自然段中出現(xiàn)的很多“無形資產”

“土地使用權”

112

第五和第六自然段整段

98

五、（一）

五、（一）中分錄中的“物資采購”

“材料采購”

113

五、（一）

98

18

對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額，

對可抵扣的鐵路運費金額按7%計算進項稅額，

113

倒數(shù)第18行

100

中下方（2）

（2）進料加工貿易的核算中的“不得抵扣稅額抵減額”

“不得免征和抵扣稅額抵減額”

115

中下方（2）

106

倒數(shù)第十三行

（六）教育費附加

（六）教育費附加的核算

121

倒數(shù)第7行

106

倒數(shù)第5行

（七）車輛購置稅

（七）車輛購置稅的核算

122

2

107---111

107頁第2行至111頁第15行全部內容

七、小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度銜接問題…………應比照上述規(guī)定執(zhí)行

七、小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》有關問題銜接問題……（四）小企業(yè)會計制度與小企業(yè)會計準則會計科目轉換對照表（見下表）

122

8

111

倒數(shù)第4行和倒數(shù)第9行

物資采購

在途物資

129

15和20

115

例6—35

本題中運費的相關問題按照營改增的政策修改

132

例7_31

117

14

增加

……科目設置，兼顧目前企業(yè)所得稅納稅申報表既適用企業(yè)會計準則，又適用企業(yè)會計制度的現(xiàn)狀。

135

9